企业所得税疑难问题200问、汇算清缴操作技巧及2015年度新政策解析

一、需要办理企业所得税年度汇算清缴的企业范围及2015年度新申报表政策解析。
问题1：在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，需要办理企业所得税汇算清缴吗？
问题2：企业减、免税期间还需要企业所得税汇算清缴吗？
问题3：企业在筹建期，试经营无收入需要企业所得税汇算清缴吗？
问题4：核定征收企业所得税的居民企业需要企业所得税汇算清缴吗？
问题5：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构需要企业所得税汇算清缴吗？
问题6：哪些企业不需要进行企业所得税汇算清缴？
问题7：查账征收企业所得税的居民企业有哪些情形？
问题8：非居民企业是否进行企业所得税汇算清缴？

一、企业工资薪金支出企业所得税政策解析及适用。
问题9：什么是合理的工资薪金支出？应当符合哪些条件？
问题10：企业工资薪金支出日常税收管理的关键点有哪些？
问题11：工资薪金支出填报年度纳税申报表时应注意哪些风险？
问题12：（A105050）《职工薪酬纳税调整明细表》工资薪金支出帐载金额应根据哪些会计科目填报？会产生哪些特殊的税、会差异？如何进行纳税调整？
问题13：工资薪金支出如果税、会无差异，不需纳税调整，还需要填报（A105050）《职工薪酬纳税调整明细表》吗？
问题14：金税三期信息系统中，税务机关如何利用工资薪金支出年度申报数据，对企业实行关联税种的监控？
二、企业应付未付工资企业所得税处理及2015年度相关新政策应用
问题15：2015年度企业已计提但未实际支付的工资金额，如果在2016年5月31日前支付，允许在2015年企业所得税税前扣除吗？
问题16：2015年度企业已计提但未实际支付的工资金额，如果在2017年6月，还允许企业所得税税前扣除吗？在2015年度扣除？还是在2017年度扣除？
三、劳务派遣用工支出企业所得税处理及2015年新政策解析
问题17：劳务派遣用工费用2015年新政策规定了哪些内容？
问题18：劳务派遣用工费用税前扣除合法有效凭证应当如何管理？
问题19：劳务派遣用工是否属于职工人数？如何填报年度企业所得税年度申报表？
问题20：营改增后，劳务派遣费用支出对会计利润的影响？对所得税的影响？对票据形式的影响？
四、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员工资费用税前扣除政策解析及应用。
问题21：季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员费用支出是按工资薪金支出方式税前扣除？还是按劳务报酬方式在税前扣除？
问题22：季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员费用按工资薪金支出方式税前扣除的关键点是什么？企业如何做好这方面的日常管理？
五、职工交通补贴、通讯补贴涉税处理及2015年新政策解析
问题23：职工交通补贴、通讯补贴会计如何处理？
问题24：职工交通补贴、通讯补贴税前如何扣除？
问题25：选择哪种扣除方式对企业有利？不同扣除方式的利弊分析？
问题26：职工交通补贴、通讯补贴税收利好政策应如何操作？
问题27：报销形式的职工交通补贴、通讯补贴，发票的抬头是职工个人还是企业名称？会产生哪些涉税风险？
问题28：职工交通补贴、通讯补贴如何缴纳个人所得税？
六、退休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用企业所得税处理
问题29：公司给离退休干部订阅书报杂志，请问书报费可否在企业所得税前扣除？
问题30：公司给离退休人员过节发放福利、慰问费等可否在费用中扣除？
七 、职工住宿租金支出税前扣除问题
问题31：企业为高管或其他员工租用宿舍发生的房屋租赁费用，企业所得税如何扣除？
八、企业旅游费涉税处理
问题32：旅游费用的财务制度规定有哪些？
问题33：旅游费用常见企业会计处理方式？
问题34：内部员工旅游费用企业所得税如何处理？
问题35：外地客商到本厂采购时参观本地景区的旅游费用可以扣除？
问题36：出国考察费用允许税前扣除吗？
问题37：员工旅游费用需要缴纳个人所得税吗？
九、差旅费支出涉税分析
问题38：差旅费包括哪些内容？
问题39：出差期间的饭费是按业务招待费税前扣除？还是按差旅费税前扣除？
问题40：员工取得的差旅费补贴，企业所得税税前扣除有限定标准吗？
问题41：实务中差旅费税前扣除风险点有哪些？
问题42：员工取得的差旅费补贴需要缴纳个人所得税吗？
十、会议费税前扣除分析
问题43：会议费包括哪些内容？召开会议中的餐费是作为会议费税前扣除还是业务招待费扣除？
问题44：会议中招待赠品支出如何处理？
问题45：集团公司召集会议发生的费用，会议费支出是在母公司税前扣除？还是在子公司扣除？有何涉税风险？
问题46：如何合理筹划集团公司会议费分摊，降低集团公司整体税负？
问题47：营改增之后会议费发票列支注意的哪些涉税风险？
问题48：税务机关对会议费扣除凭证有哪些征管要求？
十一、企业为员工发放工作服、运动衣涉税分析
问题49：企业为员工发放工作服的支出，企业所得税如何处理？
问题50：企业为员工发放工作服，是否扣缴个人所得税？
问题51：企业为员工购买工作服，取得增值税专用发票能否抵扣进行税额？
问题52：员工服饰费的税收筹划要点？
问题53：企业给员工发放高档服装、运动衣、登山服，企业所得税如何处理？
问题54：企业给员工发放高档服装、运动衣、登山服，个人所得税如何处理？
问题55：企业为员工购买高档服装、运动衣、登山服，取得增值税专用发票能否抵扣进行税额？
十二、“五险一金”税收政策分析及应用
问题56：允许税前扣除的“五险一金”具体内容是什么？
问题57：允许税前扣除的“五险一金”的缴费基数是工资薪金总额吗？
问题58：当年计提，但在次年汇算清缴前缴纳，允许在汇算清缴时税前扣除吗？
问题59：当年计提但在次年汇算清缴前还没有缴纳，允许在汇算清缴前扣除吗？如果以后年度支付，还允许扣除吗？在哪个年度扣除？
问题60：补缴以前年度的社会保险，以前年度未计提，允许税前扣除吗？在哪个年度扣除？
问题61：“五险一金”缴费比例是多少？
问题62：“五险一金”个人所得税风险点有哪些？
十三、业务招待费税收政策解析及应用
问题63：业务招待费税前扣除金额如何计算？
问题64：业务招待费的计提基数包括视同销售收入吗？
问题65：从事股权投资业务的企业，业务招待费的计提基数包括哪些收入？
问题66：筹建期间发业务招待费的如何税前扣除？
问题67：税务稽查部门的查补收入能否作为计提业务招待费的基数？
问题68：所有的餐票都是业务招待费吗？
问题69：向现有或潜在客户赠送礼品属于业务招待费吗？
问题70：客户的交通、食宿费用、安排客户旅游产生的费用属于招待费吗？
问题71：招待客户用香烟、食品、茶叶等费用，属于业务招待费吗？
问题72：业务招待费如果在“管理费用”科目核算，如何进行年度纳税调整？
问题73：业务招待费如果在“在建工程、研发费用、工程施工、制造费用”等科目核算，又如何进行年度纳税调整？如何进行会计调整防范以后年度因此造成的税收风险？
十四、礼品支出的税务处理及涉税风险管理
问题74：促销业务中向客户赠送礼品，企业所得税如何处理？
问题75：非促销活动中，自产的货物对外赠送，企业所得税如何处理？
问题76：外购的货物赠送内部职工，视同销售收入的金额如何确认？
问题77：赠送礼品支出企业所得税前扣除的四种方式？
问题78：赠送礼品，哪些情况不需扣缴个人所得税？哪些情况必须扣缴个人所得税？
问题79：赠送礼品的增值税如何处理？
问题80：赠送礼品会计如何处理？
问题81：购买礼品取得发票的涉税风险
十五、向非金融企业、小额贷款公司借款利息支出税收政策解析
问题82：企业向非金融企业借款的利息支出，如何进行年度纳税调整？
问题83：企业向小额贷款公司借款的利息支出，允许全额税前扣除吗？
问题84：年度申报利息支出扣除，需提供什么证明资料？如何进行筹划增加税前利息扣除金额？
十六、向自然人、股东个人借款利息支出税收政策解析
问题85：向自然人借款利息支出能否税前扣除？有什么限制条件？
问题86：向股东个人借款利息支出能否税前扣除？有什么限制条件？
问题87：向个人借款利息支出，白条收据能否做为合法凭证在税前扣除？
问题88：向自然人、股东个人借款利息支出个人所得税如何筹划？
问题89：向自然人借款费用税收风险有哪些？
十七、应付未付利息能否在税前扣除？
问题90：已经计提尚未支付的利息，能否按权责发生原则在所得税前扣除？
问题91：税法“权责发生制”的理解？与会计权责发生制的区别？
案例分析：甲公司2015年度按照权责发生制的要求，将银行借款利息200万元计入财务费用，但由于资金紧张未支付。2015年度汇算清缴时能否扣除?
十八、财务顾问费税收政策解析
问题92：向银行借款时支付的财务顾问费能计入财务费用，在当期扣除吗？
十九、固定资产大修理支出、固定资产改建支出、固定资产装修支出税收政策解析
问题93：什么是固定资产的大修理支出？
问题94：固定资产大修理支出如何进行所得税前扣除？
问题95：什么是固定资产的改建支出？
问题96：实务中的固定资产改建支出表现为哪些形式？
问题97：自有固定资产的改建支出如何进行所得税前扣除？
问题98：如果固定资产已足额提取折旧，其改建支出如何进行税前扣除？
问题99：如果固定资产是租入的，其改建支出如何进行所得税前扣除？
问题100：固定资产装修费用的会计处理？
问题101：固定资产装修支出如何进行所得税前扣除？
问题102：固定资产大修理支出、固定资产改建支出、固定资产装修支出税收风险点有哪些？
问题103：固定资产大修理支出、改建支出、装修支出，税收筹划策略？
二十、固定资产折旧税会差异税收政策解析
问题104：企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，折旧费用如何进行纳税调整？
问题105：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，折旧费用如何进行纳税调整？
问题106：提取固定资产减值准备的固定资产，折旧费用如何进行纳税调整？
问题107：会计采取直线法计提折旧，税法允许加速折旧方法，如何进行年度纳税调整？
二十一、未全额取得发票的新建固定资产计税基础的确定问题
问题108：新建造的固定资产已经投入使用，工程款项尚未结清，也未取得全额发票，固定资产折旧费用如何扣除？如何进行年度纳税调整？

三、发票开具时间、企业所得税收入确认时间、流转税缴纳时间、会计确认收入时间，四个时间点的税法协调。
问题127：发票应当什么时间开具？
问题128：发票已开具，是否必须按发票开具金额确认企业所得税应税收入？
问题129：发票已开具，是否必须按发票开具金额做为计税依据缴纳增值税或营业税？
问题130：发票已开具，是否必须按发票开具金额确认会计收入？
问题131：年度汇算清缴时，如何审核发票开具金额、缴纳流转税计税依据、会计确认收入金额与企业所得税收入金额存在的税收风险点？

一、固定资产加速折旧政策应用及2015年新政策解析
问题132：缩短折旧年限如何计算？加速折旧的方法如何计算？与会计的加速折旧方法有何区别？
问题133：所有企业哪些固定资产可以采取加速折旧方法？
问题134：企业外购的软件，其折旧或摊销年限可以最短为几年？
问题135：集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以缩短为几年？
问题136：自2014年1月1日起，哪六大行业新增固定资产实行加速折旧？
问题137：自2015年1月1日起，哪四大行业新增固定资产实行加速折旧？
问题138：自2014年1月1日起，六大行业新增固定资产实行加速折旧政策，六大行业按照什么标准进行划分？
问题139：自2015年月1日起，四大行业新增固定资产实行加速折旧政策，四大行业按照什么标准进行划分？
问题140：十大行业企业享受加速折旧政策的口径是什么？
问题141：十大行业企业享受固定资产加速折旧政策的固定资产范围是什么？
问题142：十大行业中的小型微利企业加速折旧政策对有特别优惠吗？
问题143：企业在购置固定资产当年符合小型微利企业标准，并享受相关加速折旧优惠，但次年开始已经超过小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法是否需要进行调整？
问题144：新购进的固定资产如何理解？
问题145：新购进固定资产的时间点如何把握？
问题146：税法规定与会计处理差异问题是否影响企业享受加速折旧优惠政策？
问题147：税务机关明确了企业享受加速折旧优惠的哪些要求？
问题148：符合条件的企业可否选择不实行加速折旧政策？
问题149：享受固定资产加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？
问题150：企业2015年前三季度新购进的固定资产未能及时享受加速折旧优惠，如何补充享受？
二、小微企业优惠新政策解析及应用
问题151：企业所得税法界定的小微企业应当符合什么条件？与执行小企业会计准则的小企业有哪些区别？
问题152：从业人数、资产总额的计算有哪些新变化？
问题153：2008年-2015年，因政策不同可以分为六个时间阶段享受优惠，不同年度税收优惠政策有何变化？
问题154：企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限定？
问题155：企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续？
问题156：企业预缴时，怎样享受小型微利企业所得税优惠政策？
问题157：企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办？
问题158：2015年新政策增加小微企业享受税收优惠的企业所得税额计算的难度，计算时应如何把握？
问题159：小型微利企业所得税新优惠政策出台后，哪些纳税人今年可以全额享受减半征税优惠政策？
问题160：减半征税范围从年应纳税所得额20万元以下扩大到30万元以下政策的执行时间是怎么规定的？
问题161：年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，今年全年累计利润或应纳税所得额是否都可以享受减半征税政策？。
问题162：年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，如何计算第4季度利润或应纳税所得额，第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何享受减半征税政策？
问题163：小微企业如何填报年度汇算清缴报表享受税收优惠？